Нередки случаи, когда участник, а чаще учредитель в единственном лице решает, по каким-то причинам продать свою долю в обществе (ООО). Каковы же налоговые нюансы при данной сделке для физического лица, и что нужно учесть при расчёте НДФЛ с такой продажи?

С подобными случаями разобрались налоговые юристы, а также корпоративные юристы нашей компании.

Для начала, следует отметить, что существует ряд моментов, когда налог с продажи можно и во все не оплачивать. Это в частности касается ООО, созданных с 2016 г., так как именно тогда вступило в силу определение НК РФ о том, что прибыль, к которой также относится и продажа доли общества, не облагается НДФЛ в российских компаниях. Но данная норма работает при соблюдении одного обязательного условия: доля должна принадлежать не менее 5 лет физ. лицу, продающему её.

Главное правило: налог всегда платится с дохода, из которого вычитаются расходы по приобретению доли в ООО. При этом есть множество нюансов отражения дохода и расходов.

Однако всегда есть свои «но». Данный вопрос - не исключение. Для данной льготной нормы есть обязательное условие: доля должна быть именно приобретена по договору купли-продажи, если же доля получена в дар, одаряемый должен будет уплатить НДФЛ (если он физическое лицо) или в зависимости от выбранного налогового режима - налог на прибыль либо же налог на доход (для юридического лица), т.к. одаряемый получит прибыль, не затратив на дар никаких средств. Поэтому всегда важно правильно структурировать сделку.

Ещё один пункт, который стоит учесть, касается оплаты НДФЛ. Её гражданин совершает самостоятельно. Следовательно, до 30 апреля следующего года физическому лицу, приобретшему долю в обществе, необходимо подать в налоговый орган 3-НДФЛ декларацию и произвести оплату до 15 июля того же года. При том такое обязательство касается даже гражданина, зарегистрированного, как ИП. В данном случае, это абсолютно никакой роли не играет. Скрыть приобретение также не получится, ведь при регистрации сделки нотариус передаст соответствующие изменения в госреестр.

Как же можно уменьшить доход от продажи доли ООО?

Во-первых, можно документально подтвердить расходы, выраженные в денежных средствах или стоимости имущества, которые были внесены физическим лицом в уставной капитал и характеризующиеся, как взнос, повлиявший на его увеличение либо же расходами могут признаны затраты такого лица на приобретение доли, если основанием приобретения был договор купли-продажи доли, а не создание общества (то есть доля была приобретена у предыдущего владельца доли).

А также учесть фактически понесённые расходы, при покупке доли и её оформлении. Допустим, если был взят целевой кредит на приобретение, то можно учесть проценты. Или если гражданин простил возможный долг ООО. Или затраты на услуги нотариуса и всевозможные комиссионные сборы при оформлении. Но опять-таки следует учесть, что все вышеперечисленные финансовые потери должны быть подтверждены документально. В противном случае уменьшить сумму налога будет невозможно.

22.06.2022