Доначисление налога

Желание платить меньше налогов весьма логичное. Ведь чем меньше расходов понесет компания, тем больше прибыли она получит. Однако все схемы налоговой оптимизации (необоснованного занижения налоговой базы) налоговикам уже давно известны. Поэтому очень часто к крупным компаниям применяется доначисление налога (на прибыль, НДС и пр.). Само доначисление налога опасно не только самим его фактом – доначислят ведь только то, что налогоплательщик сэкономил – но и тем, что вместе с доначислением будут начислены штрафы (вплоть до половины сэкономленной суммы), а также пеня. А это уже серьезные последствия доначисления налога.

Среди распространенных схем налоговой оптимизации является дробление бизнеса на части.

Классический пример: ООО «Один» является производителем товара. ООО «Два» является аффилированным к ООО «Один» лицом (т.е. ее участники имеют связь с участниками ООО «Один»). У ООО «Один» общий налоговый режим (ОСН), а у ООО «Два» УСН 6%. ООО «Один» продает ООО «Два» товара на 1 млн рублей, а ООО «Два» впоследствии этот же товар продает за 100 млн рублей. ООО «Один» в итоге показывает минимальный доход и уплачивает с него НДС и налог на прибыль, а ООО «Два» платит 6% со 100 млн (если считать грубо). Таким образом, очевидная экономия налицо.

Второй пример: ООО «А» является плательщиком ОСН производит товар, продает его по рыночной цене и платит ООО «Б» за сырье 99% от выручки. В свою очередь ООО «Б» имеет УСН6% и практически не имеет расходов, а только доход за продажу ООО «А» сырья. Вместо налога на прибыль в 20% бенефициары ООО «А» платят всего 6%. Итого существенная налоговая выгода почти в 14%.

Существуют и другие схемы по получению налоговой выгоды. Но и их налоговые органы быстро раскрывают. При этом стоит учесть, что доначисление налога чаще всего сопровождается с обвинением бенефициаров в дроблении бизнеса, что может вылиться и в уголовное преследование (ст. 199 УК РФ).

Однако не всегда налоговая выгода является незаконной. Бывает, что наличие нескольких аффилированных компаний не означают, что полученная при их использовании налоговая выгода считается незаконной, т.к. такие компании осуществляют свою нормальную деятельность и уплачивают налоги и с других доходов, а также взаимодействуют с другими участниками рынка, другими словами, нормально функционируют. Например, одни и те же лица создали компанию по производству матрасов, а также комплектующих для них, и компанию по продаже мебели, где используются производимые другой их же компанией матрасы и комплектующие. При этом такие комплектующие и матрасы свободно продаются и третьим лицам, а также эта компания может самостоятельно участвовать в тендерах. В этом примере разделение бизнеса не может считать его дроблением для целей получения налоговой выгоды, так как разные компании созданы не с целью оптимизации налоговых расходов, а с целью оптимизации бизнес-процессов.

В таком случае доначисление налогов должно рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика. Но это еще нужно доказать. А чтобы это доказать, нужно провести большую работу налоговым юристам.

Какие признаки изучает налоговая при определении дробления бизнеса?

Налоговая может посчитать бизнес раздробленным, если у нескольких компаний:
- один директор или иной исполнительный орган (либо даже исполнительные органы аффилированы друг по отношению к другу);
- один юридический адрес (или даже обслуживаются в одной налоговой);
- расчетные счета в одном банке;
- одни и те же коммерческие знаки (используют их на бланках, на счетах, на принадлежащих им автомобилях и пр.);
- общие поставщики и покупатели либо вовсе нет поставщиков за исключением друг друга;
- единые контрагенты (доставка воды, канцелярии и пр.);
- формальное перераспределение персонала (переходят из одной компании в другую и обратно);
- совпадающие IP-адресам их компьютеров или телефонов и т. д.

Проблема аффилированности бенефициаров компании

Основная проблема налоговых органов при доначислении налогов – это доказать аффилированность нескольких компаний между собой, ведь не всегда учредители действуют топорно и записывают все подконтрольные организации на свое имя или имя своих родителей, детей или законных супругов. Иногда на помощь приходят дальние родственники или даже друзья.

В этом случае задача налогового органа усложняется, но и тогда получить доначисление налоговой базы вполне возможно (для этого налоговая проводит проверки, опросы свидетелей, изучает банковские операции, испрашивает документы от контрагентов и пр.). И все эти документы и доказательства налоговая получит не только непосредственно от вас, но и самостоятельно посредством запросов в соответствующие органы и организации.

Вероятность оспорить доначисление налога

Исходя из статистики судебной практики, оспорить доначисление налога можно лишь в каждом десятом случае такого доначисления. Очень редко, когда налоговые производят доначисления налога на прибыль или НДС безосновательно (откровенно говоря, безосновательно они этого не делают никогда). Поэтому задача оспорить доначисление налога – одна из самых сложных в административных (налоговых) спорах. Однако это не говорит о ее невыполнимости.

Шансы на успех можно оценить, только изучив все относящиеся к делу документы: акты налоговых проверок, документы, послужившие основанием для доначисления налога (договоры поставки, купли-продажи, аренды, возмездного оказания услуг и пр.) – и сопоставить их. Нередко, когда ошибки, допущенные конкретным должностным лицом, могут помочь выиграть дело.

Наши налоговые юристы с радостью помогут определить вероятность оспаривания доначисления. Для этого достаточно лишь связаться с нами и представить перечисленные выше документы. Обращайтесь по телефонам компании и прямо сейчас!